Таблица с примерами для расчета суммы материальной выгоды по договорам займа

Рис. 8.1. Таблица с примерами для расчета суммы материальной выгоды по договорам займа

ПРИМЕЧАНИЕ

Если в году 366 дней, то это изменение следует внести в формулу. Если заем валютный, то достаточно заменить элемент (С5*3/4) в приведенной выше формуле на 9%.

Для создания в ячейке G5 формулы для расчета процентов, начисленных по договору займа, нужно скопировать содержимое ячейки F5 и произвести вставку в ячейку G5.

Размер материальной выгоды в ячейке 15 рассчитывается по формуле
=ЕСЛИ(F5-G5Сначала мы проверяем, присутствует ли вообще материальная выгода. Если да, то производится вычитание значений ячеек F5 и G5.

Расчет налога на доход, полученный в виде материальной выгоды, выполняется в ячейке J5 по приведенной ниже формуле. Здесь размер дохода, определенный в ячейке 15, умножается на ставку налога, равную 35%:
=ОКРУГЛ(15*35%;0)

Если доход в виде материальной выгоды получен в результате приобретения товаров (работ, услуг), ставку 35% надо заменить ставкой 13%.

ПРИМЕР 2

Работнику организации 5 января выдан заем в сумме 9000 руб. на три месяца. Оплата процентов в размере 5% годовых производится ежемесячно одновременно с частичным погашением займа. Ставка рефинансирования на дату выдачи займа составляет 28% (величина ставки условная). Погашение займа производится частями - 1 февраля, 5 марта и 9 апреля в размере 3000, 2000 и 4000 руб. соответственно. В это же время выплачивались проценты.

Выделите в таблице три строки (6:8) и введите в них формулы из строки 5. Для этого скопируйте в буфер обмена строку 5 и, выделив строки 6:8, произведите вставку.

В ячейку А7 поместите ссылку на ячейку В6, а затем скопируйте содержимое данной ячейки в ячейку А8. Это обеспечит автоматический перенос в нижнюю строку предыдущей даты возврата заемных средств.

Введите новые ставки рефинансирования ЦБ РФ и процентную ставку за пользование займом (кредитом). Сумму заемных средств в столбце Е введите с учетом оставшейся к погашению суммы займа, на которую начисляются проценты: 9000 руб. в первый период, остаток 9000 - 3000 = 6000 руб. - во второй и т. д. Расчет дохода в виде материальной выгоды и налога будет произведен автоматически.

Ценные бумаги

Доход в виде материальной выгоды от операций с ценными бумагами определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение и облагается по ставке 13%.